Intra Group Services by Major Shareholder or Executive Director to Related Companies

1.     An individual who is a director and major shareholder in two companies provides Consultancy services to both companies. Would such services by the individual to both companies be exempt under Service Tax Act 2018?

         Not so, as Service Tax Regulations on exemption on intra-group services which includes Accounting services , Legal services and other Consultancy services only applies if such services are provided by a Company (which has control or controlling interest over both companies), see First Schedule, paragraph 3

2.      The following is a Report that was prepared on such a case (name of applicant has been changed) under the previous Service Tax Act 1975 and similar provisions are replicated in the New Service Tax Act 2018

Pengenalan

MORINARU Tax Consultant Sdn Bhd memohon pengesahan jika perkhidmatan perundingan yang disediakan oleh  seseorang pemegang saham kepada syarikat yang dimiliki dan dikawal olehnya adalah tidak bercukai  kerana disediakan kepada pihak dalam intra-group.

Perkhidmatan yang disediakan

a.   Perkhidmatan yang disediakan adalah perkhidmatan perundingan yang merupakan perkhidmatan bercukai dalam Kumpulan G, butiran ‘o’. (New Act doesn’t have ‘o’ but is provided for under ‘Consultancy services’ also in Group G)

b. Di bawah Jadual Kedua Peraturan 3 dinyatakan bahawa jika suatu syarikat menyediakan perkhidmatan Yang kena Cukai termasuk jenis butiran ‘o’ kepada syarikat lain dalam kumpulan syarikat yang sama, perkhidmatan tersebut adalah tidak bercukai.

c.   Dalam senario yang dikemukakan oleh Morison AAC, pemegang saham yang merupakan  seorang individu yang memiliki ‘controlling stake’(lebih daripada 50% saham) dalam kedua syarikat. Suatu syarikat menyediakan perkhidmatan perundingan kepada suatu syarikat lain yang juga dimilikinya dan perkhidmatan yang sama tidak disediakan kepada pihak lain di luar kumpulan syarikat.

Kesimpulan dan Cadangan

a.     Individu mengawal kedua syarikat A dan C, perkhidmatan disediakan bukan oleh individu tetapi Syarikat C kepada Syarikat B.

b.     Peraturan 3 menerangkan : ‘Where a company…provides any taxable service…’; dan  Peraturan 4 menerangkan: ‘…if one company controls each of the other companies’ serta Peraturan 7 mencatat : ‘Where a company is controlled …by two or more companies,…’.

c.   Dalam senario yang dikemukakan oleh MORINARU Consultant, Syarikat C tidak memiliki saham dalam Syarikat A dan syarikat A juga tidak memiliki saham dalam Syarikat C tetapi kedua syarikat mempunyai seorang pemegang saham yang mengawal kedua syarikat tersebut (common controlling shareholder).

d.     Apabila Peraturan 3, 4 dan 7 dibaca literally, pemegang saham individu tidak boleh menganggap mendapat layanan seperti syarikat kerana kepentingan saham dalam  kedua syarikat   (by virtue of control of both companies). Jika contohnya individu tersebut menubuhkan sebuah syarikat Syarikat B dan Syt B mengambilalih kepentingan sahamnya,ia akan memenuhi kelayakan 

3.  Berikut adalah satu lagi keputusan yang telah dibuat keatas suatu permohonan melibatkan keadaan yang sama.