Incorporation of Goods into Buildings eg Built In Cabinets/Curtain Walls of Buildings etc. Exempted from Sales Tax when manufactured?

Sales Tax (Exemption from Registration) Order 2018 includes the following two processes as exempted:

3.       The incorporation of goods into buildings.

12.     The reduction of size and/or changing of the shape of taxable materials without changing the nature of such materials, provided that the sizing and/or shaping is not part of the normal process in the manufacture of a separate article.

An Example

1.    Building have unique architecture that requires a Contractor to undertake Cutting of Profiles, tubes, Rods of Aluminium or Iron/Steel at a factory, packed into pallets for ease of transport and do further fabrication at site in the process of installing as a permanent feature of building  prepared for use in structures.  Profiles, Tubes, and Rods of Aluminium or Iron/Steel cut to sizes (tariff  code 76 10 90 000* –for Aluminium material, 7301 20 000* of Iron or Steel, 4418 90 900* of Wood, *previous tariff code, could have been changed) is subject to 5% Sales tax.

       2.    For Example for construction of Mullion and Transome and Sleeves.

-At factory  ‘Notching’. Notching is a metal-cutting process used on sheetmetal or thin barstock, sometimes on angle sections or tube. A shearing or punching process is used in a press, so as to cut vertically down and perpendicular to the surface, working from the edge of a workpiece

- When leaving factory the cut pieces of Iron or Aluminium Profiles cannot be distinguished as Mullion or Transome as further fabrication need to take place according to specifications of building.

- Item 12 in the Order specifies a condition : “provided that the sizing and/or shaping is not part of the normal process in the manufacture of a separate article”.

3      In the case of a factory cutting rods and profile shapes which are later fabricated further to produce Mullion, Transome and Sleeves and to be used to install Glass Curtain Walls, ought to be considered “Manufacturing” and subject to registration and charge of Sales Tax. Glass Curtain Walls do not have the characteristics upon leaving Factory and are likely not taxable but Mullion and Transome and Sleeves although not fully formed would qualify as taxable as further process to do modifications is done at site as part of the process.

4.    If sub-contractors at site are appointed by the same factory to undertake the fabrication

          with further cutting, drilling of holes and fabrication of Sleeves, then the earlier cutting at factory level would qualify as part of the process of fabrication of Mullion and Transome. However in case subcontractors are appointed by building owners and don’t have a permanent premises to operate a business of manufacturing, they should be required to charge sales tax on workmanship.  The job at a project site to cut, fabricate and install is a part of the manufacture of taxable products and No Exemption as item 3 in the Order be considered despite the final product is incorporated in Buildings.  

Below are some decisions made on such a matter

Bahasa Malaysia

PERUNDANGAN

3.       Penggabungan barang ke dalam bangunan.

12.     Pengurangan saiz dan/atau perubahan bentuk bahan bercukai tanpa mengubah sifat bahan tersebut, dengan syarat bahawa ukuran dan/atau bentuknya bukan sebahagian daripada proses biasa dalam pengilangan suatu barang yang berasingan.

1.     Isu mengenai pengenaan cukai jualan keatas barangan yang dipasang secara tetap pada bangunan selalu bangkit kerana kontraktor  atau subkontraktor dan juga pengilang berdaftar mengambil peluang daripada pengecualian yang ditetapkan dalam Undang-undang: Perintah Cukai Jualan (Pengecualian daripada Pendaftatran) 2018.

2.     Pengecualian yang sama ujud dalam Perundangan dahulu: Perintah Cukai Jualan (Pengecualian daripada Pelesenan) 1997 dan beberapa keputusan telah dibuat di bawah ini yang didapati tidak selaras dengan kehendak undang-undang untuk penguatkuasaan cukai jualan sebagai cukai seperingkat. Ini mengakibatkan pengecualian diberikan kepada pihak yang tidak sepatutnya diberikan dan Jabatan tidak dapat mengutip hasil cukai jualan tempatan daripada kontraktor/subkontraktor . Penafsiran dibuat yang sangat sempit dimana apa-apa aktiviti ‘pengilangan’ yang dijalankan di tapak pembinaan yang menghasilkan barangan bercukai jualan dan barangan kemudian dipasang secara tetap pada bangunan dianggap bukan pengilangan. Satu kemusykilan yang dihadapi berkaitan pengilangan yang dijjalankan di tapak pembinaan ialah tiada premis tetap untuk dilesenkan dan aktiviti tersebut dijalankan sementara iaiatu sehingga projek siap, dengan itu tidak dilesenkan.

3.     Berikutnya dijelaskan contoh serta pendekatan yang sepatutnya diambil

-Mullion, Transome dan Sleeves dihasilkan dengan memotong Profile Tubes atau Pipes of Aluminium/ Besi/Keluli kepada saiz tertentu. Mullion dan Transome adalah bentok bentok tertentu yang merupakan products : ‘Profiles, tubes, Rods prepared for use in structures’. Oleh itu  sesuai diklasifikasi di bawah kod tariff 76 10 90 000 yang adalah tertakluk kepada cukai jualan 5%

-Bentok bentok profile adalah berbeza dan potongan dilakukan dalam ukuran tertentu mengikut kehendak supaya kepingan kaca akan dapat di masukkan dalam ruang pada dinding bangunan untuk menghasilkan ‘curtain walls’

-Setelah menjalani proses’Notching’ (pemotongan) dan sewaktu keluar dari kilang bentok profil tidak sesuai dianggap sebagai Mullion atau Transome dan Sleeves kerana untuk digunakan sebagai Transome atau Mullion dan Sleeves pada bangunan ianya perlu proses selanjutnya di tapak seperti pemasangan sleeve dan pemasangan pada bracket.

-Perhatian perlu diberi kepada butiran 12:

12.     Pengurangan saiz dan/atau perubahan bentuk bahan bercukai tanpa mengubah sifat bahan tersebut, dengan syarat bahawa ukuran dan/atau bentuknya bukan sebahagian daripada proses biasa dalam pengilangan suatu barang yang berasingan.

Di perenggan bawah dimuatkan keputusan yang pernah dibuat atas pengilangan seperti ini.  Semoga menjadi panduan.

1. 

 2.

3.

4